Precios de Transferencia en República Dominicana

¿Qué son partes relacionadas?

Las empresas relacionadas o vinculadas son las que tienen un supuesto de vinculación ya sea por sus operaciones, por la participación o por control.

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Se consideran relacionadas las empresas que cumplan con alguna de las siguientes condiciones:

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• Una de las partes participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de la otra.

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• Las mismas personas físicas, jurídicas o entidades participen directa o indirectamente en la dirección, el control o capital de dichas partes.

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• Una persona física, jurídica o entidad cuando posea establecimientos permanentes en el exterior.

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• Un establecimiento permanente situado en el país que tenga su casa matriz residente en el exterior y otro establecimiento permanente de la misma; o una persona física, jurídica o entidad relacionada con ella.

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• Una persona física, sociedad o empresa que goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compraventa de bienes, servicios o derechos por parte de otra.

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• Una persona física, jurídica o entidad que reciba de o transfiera a otra el cincuenta por ciento (50%) o más de la producción.

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• Una persona física, jurídica o entidad que se haga cargo de las pérdidas o gastos de otros.

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• Las personas jurídicas o entidades que constituyan una unidad de decisión. En particular, se presumirá que existe unidad de decisión cuando una sociedad sea socio de otra sociedad y se encuentre, con respecto a esta última, en alguna de las siguientes situaciones:

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1.      Posea la mayoría de los derechos de voto.

2.      Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración.

3.      Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayoría de los derechos de voto.

4.      Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración.

5.      La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad controlada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad controlante o de otra dominada por ésta. Cuando dos sociedades formen cada una de ellas una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este apartado, todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión.

6.      La relación entre dos partes derivada de la condición de que una o más personas físicas actúen como socios o partícipes, consejeros o administradores de ambas partes se extenderá, a los cónyuges o personas unidas a dichas personas físicas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o por afinidad hasta el segundo grado.

• Cuando en las relaciones entre dos partes descritas en los numerales anteriores intervenga una persona física, se entenderá que se encuentran en esa misma posición su cónyuge o parientes en línea directa o colateral, por consanguinidad o por afinidad hasta el segundo grado.

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• Cuando la participación se defina en función del capital social o del control de los derechos de voto, será necesaria en cualquiera de los casos, una participación directa o indirecta de al menos cincuenta por ciento (50%).

(Párrafo IV del articulo 281 del Código Tributario modificado por la ley 253-12)